Overgangsreglene ble gitt i skatteloven § 14-81 slik den lød for 2016.
To summer er viktig å skille mellom:
A: Summen av de inntil fire siste års skogbruksinntekter, slik de er kommet til beskatning ved gjennomsnittsfastsettingen (se tabellene nedenfor).
B: Summen av de faktiske skogbruksinntekter i samme periode.
Dersom A er mindre enn B har du et gjennomsnittsunderheng og beløpet skal inntektsføres i post 2.7.2 og 1.6.2. i skattemeldingen for 2016. Du kan alternativt velge å føre gjennomsnittsunderhenget på gevinst- og tapskonto.
Dersom A er større enn B har du et gjennomsnittsoverheng og beløpet fradragsføres i post 3.2.19 i skattemeldingen for 2016.
Her har inntekten i alle de fire siste årene inngått i gjennomsnittsligningen.
I tilfellet hvor siste år med gjennomsnittslikning er 2015 beregnes et underheng i 2016 slik som vist i tabellen nedenfor:
Faktiske inntekter | Gjennomsnttslignede inntekter | Underheng/overheng | |||||
Fra faktiske inntekter 2012 | Fra faktiske inntekter 2013 | Fra faktiske inntekter 2014 | Fra faktiske inntekter 2015 | Sum | |||
2012 | -50 000 | -10 000 | -10 000 | ||||
2013 | 100 000 | -10 000 | 20 000 | 10 000 | |||
2014 | 0 | -10 000 | 20 000 | 0 | 10 000 | ||
2015 | 50 000 | -10 000 | 20 000 | 0 | 10 000 | 20 000 | |
Sum | 100 000 | -40 000 | 60 000 | 0 | 10 000 | 30 000 | *70 000 |
*Faktiske inntekter kommet til beskatning i gjennomsnittsligningen (30 000) – Faktiske inntekter (100 000) i den samme perioden = underheng (-70 000) Beløp kr. 70 000 føres i postene 2.7.2 og 1.6.2 forutsatt at det ikke føres på gevinst- og tapskonto.
Første hele eierår var i 2013 og det ble valgt oppstart av gjennomsnittsligning allerede etter andre hele eierår, dvs. 2014, slik at det bare har vært to år med gjennomsnittsligning:
Faktiske inntekter | Gjennomsnttslignede inntekter | Underheng/overheng | |||||
Fra faktiske inntekter 2012 | Fra faktiske inntekter 2013 | Fra faktiske inntekter 2014 | Fra faktiske inntekter 2015 | Sum | |||
2012 | – | – | – | – | – | ||
2013 | – | – | – | – | – | ||
2014 | 150 000 | – | – | 75 000 | 75 000 | ||
2015 | 150 000 | – | – | 50 000 | 50 000 | 100 000 | |
Sum | 300 000 | – | – | 125 000 | 50 000 | 175 000 | * 125 000 |
*Faktiske inntekter kommet til beskatning i gjennomsnittsligningen (175 000) – Faktiske inntekter (300 000) i den samme perioden = underheng (-125 000) Beløp kr. 125 000 føres i postene 2.7.2 og 1.6.2, forutsatt at det ikke føres på gevinst- og tapskonto.